Актуальная тема 02.01.24 (1)

Актуальна тема 02.01.24

На які показники вплинуло підвищення прожиткового мінімуму в 2024 році

З 1 січня 2024 року для різних категорій населення України збільшиться прожитковий мінімум, і для працездатних осіб його розмір становитиме 3028 грн. Разом зі зростанням прожиткового мінімуму буде підвищена величина податків і зборів, соціальних стандартів і гарантій, а також залежні від них розміри штрафів.

Як саме зміняться вказані показники, зазначимо далі:

З 1 січня 2024 року відповідно до ст. 7 Закону про Держбюджет прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць становитиме 2920 грн, а для основних соціальних і демографічних груп населення, як-от:

дітей віком до 6 років – 2563 грн;
дітей віком від 6 до 18 років – 3196 грн;
працездатних осіб – 3028 грн;
осіб, які втратили працездатність, – 2361 грн.

Мінімальний посадовий оклад

Для бюджетників установлюють мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) у розмірі, не меншому за прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня календарного року (ч. 6 ст. 6 Закону № 108). Тобто у 2024 році мінімальний посадовий оклад становитиме 3028 грн.

Мінімальний розмір посадового окладу групи 9 (посади спеціалістів) у державних органах, юрисдикція яких поширюється на територію одного або декількох районів, міст обласного значення, не може бути менше ніж 2 прожиткових мінімуми для працездатних осіб, розмір якого встановлено на 1 січня календарного року, тобто з 01.01.2024 він становитиме не менше ніж 6056 грн (ч. 3 ст. 51 Закону № 889).

Податкова соціальна пільга (ПСП)

ПСП застосовуємо до доходу (у вигляді зарплати), нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця, якщо розмір такого доходу не перевищує суми, яка дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 й округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ).

Тож, граничний дохід для застосування ПСП у 2024 році становитиме:

3028 грн х 1,4 = 4240 грн.

Розмір загальної ПСП на 2024 рік – 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ПКУ):

3028 грн х 50 % = 1514,00 грн.

Підвищена ПСП у 2024 році становитиме:

100 % загальної ПСП – 1514,00 грн (1514,00 грн х 100 %) – для батьків, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, – у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПКУ);
150 % загальної ПСП – 2271,50 грн (1514,00 грн х 150 %) – для категорій осіб, зазначених у підпунктах "а" – "е" пп. 169.1.3 ПКУ;
200 % загальної ПСП – 3028,00 грн (1514,00 грн х 200 %) – для категорій осіб, зазначених у підпунктах "а" – "ґ" пп. 169.1.4 ПКУ.

Розмір допомоги на дітей одиноким матерям

Допомогу на дітей одиноким матерям, одиноким усиновлювачам, матері (батьку) у разі смерті одного з батьків, які мають дітей віком до 18 років, надають у розмірі, що дорівнює різниці між 100 % прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку та середньомісячним сукупним доходом сім'ї в розрахунку на одну особу за попередні 6 місяців (ст. 18³ Закону № 2811).

Отже, з 01.01.2024 по 31.12.2024 максимальний розмір допомоги становитиме для дітей:

до 6 років – 2563 грн;
від 6 до 18 років – 3186 грн;
від 18 до 23 років (якщо дитина навчається на стаціонарі у ВНЗ) – 3028 грн.

Неоподатковувані розміри доходів

Суму заборгованості за укладеним ЦПД, за якою минув строк позовної давності, у розмірі, що не перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму, не оподатковують ПДФО згідно з пп. 164.2.7 ПКУ. У 2024 році – 1514,00 грн.

Залежно від рівня граничного доходу для застосування ПСП визначаємо на 2024 рік:

Неоподатковуваний розмір допомоги на поховання, наданої роботодавцем, – 8480 грн (4240 грн х 2) згідно з пп. "б" пп. 165.1.22 ПКУ.
Неоподатковуваний розмір нецільової благодійної допомоги, у т. ч. матеріальної, наданої роботодавцем, – 4240 грн згідно з пп. 170.7.3 ПКУ.
Неоподатковуваний розмір стипендії (включаючи суму її індексації) – 4240 грн згідно з пп. 165.1.26 ПКУ.
Суму виплат або відшкодувань (крім зарплати чи інших виплат і відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням профспілки, її об'єднання й/або організації профспілки на користь члена такої профспілки протягом року сукупно в межах граничного розміру доходу, визначеного абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ (4240 грн), яку не оподатковують ПДФО (пп. 165.1.47 ПКУ).

Індексація зарплати

Оплату праці індексують у 2024 році в межах 3028 грн (абз. 2 п. 4 Порядку № 1078).

Відповідно ст. 39 Закону про Держбюджет індексацію грошових доходів населення провадять наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року.

Ставка єдиного податку для платників першої групи

Ставки єдиного податку встановлюють місцеві ради (п. 293.2 ПКУ) для 1 групи – у межах до 10 % розміру прожиткового мінімуму, установленого на 1 січня податкового (звітного) року, що у 2024 році становить:

3028 грн х 10 % = 302,80 грн.

Мінімальний розмір аліментів

Мінімальний гарантований розмір аліментів на одну дитину не може становити менше як 50 % прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку (ч. 2 ст. 182 СКУ).

Тож, у 2024 році ця сума буде такою:

для дітей віком до 6 років – 1281,50 грн (2563 грн х 50 %);
для дітей віком від 6 до 18 років – 1598 грн (3196 грн х 50%).

Мінімальний рекомендований розмір аліментів на одну дитину становить розмір прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку, його може присудити суд у разі достатності заробітку (доходу) платника аліментів:

для дітей віком до 6 років – 2563 грн;
для дітей віком від 6 до 18 років – 3196 грн.

Плата за видачу ліцензії

За видачу ліцензії справляють разову плату в розмірі одного прожиткового мінімуму, виходячи з розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії, якщо інший розмір плати не встановлений законом (ч. 1 ст. 14 Закону № 222).

Тож, якщо рішення про видачу ліцензії приймають протягом 2024 року, то плата за її видачу становитиме 3028 грн.

Плата за адмінпослуги й держмито

Держмито за реєстрацію випуску цінних паперів становить 0,1 % номінальної вартості випуску цінних паперів, але не більше за 50-кратний розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня поточного року, тобто у 2024 році не більше ніж 151400 грн (3028 грн х 50) (пп. "п" п. 6 ст. 3 Декрету № 7-93).

У відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленому законом на 1 січня календарного року, у якому надають відповідну адміністративну послугу, справляють адміністративний збір (плату):

за надання відомостей із Єдиного державного реєстру (ч. 5 ст. 36 Закону № 755);
за отримання паспортних документів (ч. 3 ст. 20 Закону № 5492);
за надання відомостей Державного земельного кадастру (ч. 2 ст. 41 Закону № 3613);
за проведення реєстраційних дій та за надання інформації з Державного реєстру прав (ст. 34 Закону № 1952).

А отже, для розрахунку плати за адміністративні послуги у 2024 році братимуть показник 3028 грн.

Судовий збір

Судовий збір справляють у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня календарного року, у якому відповідну заяву чи скаргу подають до суду, – у відсотковому співвідношенні до ціни позову та у фіксованому розмірі (ч. 1 ст. 4 Закону № 3674).

Тож, ставки судового збору залежать від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (з 01.01.2024 – 3028 грн).

Штрафи за правопорушення у сфері містобудівної діяльності

Законом № 208 визначено відповідальність юросіб і фізосіб-підприємців (суб'єктів містобудування) за правопорушення у сфері містобудівної діяльності. Суми штрафів визначають кратно розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Тож, у 2024 році застосовуємо для їх розрахунку показник 3028 грн.

Штрафи за неподання (несвоєчасне) подання звіту про контрольовані операції

Неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення, та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній відповідно до вимог ст. 39 ПКУ призводить до накладення штрафу (штрафів) у сумі:

300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 908400 грн), – у разі неподання звіту про контрольовані операції;

З відсотків суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, визначена підпунктами 39.4.6 та 39.4.9 ПКУ, але не більше ніж 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 605600 грн);

300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 908400 грн), – у разі неподання глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), визначеної підпунктами 39.4.7 та 39.4.9 ПКУ;
1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 3028000 грн), – у разі неподання звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній;
50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 151400 грн), – у разі неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

Невключення до поданого звіту про контрольовані операції інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції та/або невключення до поданого звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній інформації відповідно до вимог ст. 39 ПКУ призводить до накладення штрафу (штрафів) у розмірі:

1 % суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше ніж 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 908400 грн), за всі незадекларовані контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному році;
1 % суми доходу (виручки) учасника міжнародної групи компаній, інформація про якого в порушення вимог ПКУ не відображена у звіті в розрізі країн міжнародної групи компаній, але не більше ніж 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 3028000 грн).

Неподання платником податків уточнюючого звіту про контрольовані операції після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів), передбаченого цим пунктом, призводить до накладення штрафу в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання уточнюючого звіту про контрольовані операції, але не більше ніж 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 908400 грн).

Надання недостовірної інформації в повідомленні про участь у міжнародній групі компаній та/або у звіті в розрізі країн міжнародної групи компаній призводить до накладення штрафу (штрафів) у сумі:

50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 151400 грн), – у разі надання недостовірної інформації в повідомленні про участь у міжнародній групі компаній;
200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2024 році – 605600 грн), – у разі надання недостовірної інформації у звіті в розрізі країн міжнародної групи компаній щодо учасника міжнародної групи компаній.

АФ «Профі – Аудит» Ганна Загорулько