МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

10.12.2021

м. Київ

N 655

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
27 січня 2022 р. за N 99/37435

Про затвердження Змін до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків

Відповідно до статті 77 розділу II Податкового кодексу України, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375, та постанови Кабінету Міністрів України від 30 вересня 2020 року N 893 "Деякі питання територіальних органів Державної податкової служби"

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02 червня 2015 року N 524, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 24 червня 2015 року за N 751/27196 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 07 вересня 2020 року N 548), що додаються.

2. Департаменту податкової політики в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України.

Міністр	Сергій МАРЧЕНКО
ПОГОДЖЕНО:
В. о. Голови Державної податкової служби України	Михайло ТІТАРЧУК
Перший заступник Міністра цифрової трансформації України	Олексій ВИСКУБ

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
10 грудня 2021 року N 655

Зміни
до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків

1. У пункті 5 розділу I:

1) абзац перший викласти у такій редакції:

"5. План-графік (коригування плану-графіка) складається з планів-графіків (коригувань планів-графіків) територіальних органів ДПС та затверджується Головою ДПС.";

2) в абзаці другому слова "підрозділам, до функцій яких входить здійснення контрольно-перевірочної роботи щодо податків і зборів юридичних та фізичних осіб" замінити словами "підрозділу, до функцій якого входить організація роботи щодо формування плану-графіка".

2. У розділі III:

1) в абзаці другому пункту 3 слова "Офісу великих платників податків ДПС" замінити словами "міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків";

2) в абзацах першому та другому пункту 4 слова "здійснення контрольно-перевірочної роботи щодо податків і зборів з юридичних осіб" замінити словами "організація роботи щодо формування плану-графіка";

3) у підпункті 1 пункту 5:

абзац сьомий виключити.

У зв'язку з цим абзаци восьмий - тридцять шостий вважати відповідно абзацами сьомим - тридцять п'ятим;

в абзаці шістнадцятому слова "інші витрати" замінити словами "інші операційні витрати";

абзац двадцять четвертий виключити.

У зв'язку з цим абзаци двадцять п'ятий - тридцять п'ятий вважати відповідно абзацами двадцять четвертим - тридцять четвертим;

в абзаці тридцять першому слово "зростання" замінити словом "сума", слова "в сумі" виключити;

4) у підпункті 2 пункту 5:

абзац сімнадцятий викласти у такій редакції:

"наявність розбіжностей у платника податків між даними податкової декларації з податку на додану вартість та Єдиного реєстру податкових накладних у сумі понад 1 млн грн або понад 5 відсотків загальних обсягів податкового кредиту, але не менше ніж 100 тис. грн;";

абзац вісімнадцятий виключити.

У зв'язку з цим абзаци дев'ятнадцятий - тридцять перший вважати відповідно абзацами вісімнадцятим - тридцятим;

абзац двадцятий викласти у такій редакції:

"наявність розбіжностей між задекларованою сумою обсягів постачання у деклараціях з податку на додану вартість та сумою розрахункових операцій, проведених із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій, в обсязі, що перевищує 30 відсотків;";

доповнити підпункт новими абзацами такого змісту:

"декларування експортних та/або імпортних операцій без фактичного здійснення таких операцій;

сплата податку на прибуток за відповідний рік в обсязі менше 1,5 відсотка від обсягу відшкодованого податку на додану вартість у розмірі понад 10 млн грн впродовж календарного року;";

5) абзац четвертий підпункту 1 пункту 8 виключити.

У зв'язку з цим абзаци п'ятий - шостий вважати відповідно абзацами четвертим - п'ятим.

3. У пункті 4 розділу IV:

1) у підпункті 1:

абзац восьмий викласти у такій редакції:

"розмір інших витрат, у тому числі вартість виконаних робіт, наданих послуг, або сума розрахованої амортизації основних засобів становить 30 та більше відсотків задекларованої в податковій звітності вартості документально підтверджених витрат, пов'язаних з господарською діяльністю платника податків;";

доповнити підпункт новими абзацами такого змісту:

"обсяг придбання, без податку на додану вартість, відображений у податкових деклараціях з податку на додану вартість, становить 75 або більше відсотків обсягу постачання, без податку на додану вартість, відображеного у податкових деклараціях з податку на додану вартість;

включення до складу витрат у податковій декларації про майновий стан і доходи сум амортизаційних відрахувань за відсутності відомостей щодо наявності власних об'єктів оподаткування;";

2) у підпункті 2:

в абзаці другому слова "транспортних засобів" замінити словами "інших об'єктів оподаткування";

доповнити підпункт новим абзацом такого змісту:

"декларування доходу понад 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за відсутності зареєстрованого реєстратора розрахункових операцій та/або програмного реєстратора розрахункових операцій та відомостей щодо відкритих банківських рахунків;".

4. Додатки 1 - 3 до Порядку викласти у новій редакції, що додається.

Директор Департаменту податкової політики

Лариса МАКСИМЕНКО

Додаток 1
до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків
(пункт 1 розділу II)

План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 20__ рік

Код за ЄДРПОУ чи реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта*	Повне найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові (за наявності)) платника податків - фізичної особи)	Код розділу, підрозділу, групи	Запланована документальна перевірка, місяць початку
1	2	3	4

____________
* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Додаток 2
до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків
(пункт 1 розділу II)

Коригування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків у ____________ 20__ року

Тип коригування: включення (виключення) до (з) плану-графіка

Код за ЄДРПОУ чи реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта*	Повне найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові (за наявності)) платника податків - фізичної особи)	Код розділу, підрозділу, групи	Запланована документальна перевірка, місяць початку	Довідково: причина включення (виключення) до (з) плану-графіка, реквізити документів, що підтверджують причини проведення коригування
1	2	3	4	5

____________
* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Додаток 3
до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків
(пункт 1 розділу II)

Структура плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків

План-графік
код	назва розділу, підрозділу або групи
1	2
1000	розділ I. Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб
1100	А. Платники податків, які належать до кластерних об'єднань платників податків, та їх контрагенти
1101	А. Основні підприємства, які належать до кластерних об'єднань
1102	А. Найбільші контрагенти, через які здійснюються товарно-грошові операції (включаючи посередницькі структури, експортерів, імпортерів, філії, інших платників податків - юридичних осіб)
1200	Б. Інші платники податків, які відбираються на регіональному рівні
1201	Б. Основні підприємства
1202	Б. Найбільші контрагенти, через які здійснюються товарно-грошові операції (включаючи посередницькі структури, експортерів, імпортерів, філії, інших платників податків - юридичних осіб)
2000	розділ II. Документальні планові перевірки фінансових установ та постійних представництв нерезидентів
2100	Банки та їх відокремлені підрозділи
2200	Страховики та їх відокремлені підрозділи
2300	Торговці цінними паперами та їх відокремлені підрозділи
2400	Інші небанківські установи та їх відокремлені підрозділи
2500	Постійні представництва та представництва нерезидентів
3000	розділ III. Документальні планові перевірки платників податків - фізичних осіб
3100	I група. Платники податків - фізичні особи, у яких обсяг доходу за рік не перевищує 20 млн грн
3200	II група. Платники податків - фізичні особи, у яких обсяг доходу за рік становить 20 млн грн або більше та не перевищує 100 млн гривень
3300	III група. Платники податків - фізичні особи, у яких обсяг доходу за рік перевищує 100 млн грн
4000	розділ IV. Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
4100	I група. Великі платники - платники податків - юридичні особи, які мають чисельність найманих працівників понад 250 осіб
4200	II група. Середні платники - платники податків - юридичні особи, які мають чисельність найманих працівників від 50 до 250 осіб
4300	III група. Малі платники - платники податків - юридичні особи, які мають чисельність найманих працівників менше ніж 50 осіб

____________